اخر الاخبار
أتمتة تقارير المحاسب في إكسيل: أدوات تُوفّر ساعات كل شهر أخطاء يقع فيها الذكاء الاصطناعي في المحاسبة: كيف تكتشفها قبل أن تكلّفك أتمتة إدخال الفواتير: من الورقة إلى القيد بأقل مجهود يدوي كيف تستخدم الذكاء الاصطناعي في مراجعة دفتر اليومية وكشف الحساب دون أن تعرّض بياناتك الذكاء الاصطناعي في المحاسبة: ما الذي يفيدك فيه اليوم وما الذي لا تعتمد عليه كشف مرتبات برو: قسيمة راتب لكل موظف وملخص بالأقسام

معايير المحاسبة الدولية

كن على اتصال
الاقسام المشابهه
إعلان
النشرة الاخبارية
العلامات
إعلان
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
المعيار الدولي للمحاسبة رقم (41) – الزراعة (IAS 41) – النسخة المحدثة 2024المعيار الدولي للمحاسبة رقم (41) – الزراعة (IAS 41) – النسخة المحدثة 2024 الإطار الفكري لإعداد وعرض البيانات الماليةالإطار الفكري لإعداد وعرض البيانات المالية معيار المحاسبة الدولي 01- عرض البيانات الماليةمعيار المحاسبة الدولي 01- عرض البيانات المالية
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
معيار المحاسبة المصري 49 عقود التأجير: ما الذي تغير للشركات المصرية بمثال محلول
معايير المحاسبة المصرية

معيار المحاسبة المصري 49 عقود التأجير: ما الذي تغير للشركات المصرية بمثال محلول

قبل معيار المحاسبة المصري 49 كانت الشركة التي تستأجر مخزنًا أو مكتبًا تسجل الإيجار مصروفًا شهريًا ولا يظهر شيء في الميزانية. اليوم يظهر أصل والتزام لمعظم عقود الإيجار، وتتغير مؤشرات كثيرة يتابعها البنك والمستثمر. هذا الدليل يركز على ما تغير للشركات المصرية، والشرح الفني الكامل لنموذج المستأجر موجود في شرح المعيار الدولي المقابل IFRS 16. بطاقة المعيار البندالتفاصيل اسم المعيارمعيار المحاسبة المصري 49 عقود التأجير صدر ضمنتعديلات معايير المحاسبة المصرية الصادرة في 2019 بدء التطبيقالفترات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2021 أو بعده (بعد تأجيله بسبب جائحة كورونا)، مع أحكام انتقالية خاصة ببعض عقود التأجير التمويلي حل محلمعيار المحاسبة المصري 20 الخاص بالتأجير التمويلي المقابل الدوليIFRS 16 عقود الإيجار ما الذي تغير لدى المستأجر؟ البندقبل (الإيجار التشغيلي)بعد المعيار 49 الميزانيةلا أصل ولا التزامأصل حق انتفاع والتزام عقد تأجير قائمة الدخلمصروف إيجارإهلاك أصل حق الانتفاع + فوائد على الالتزام التدفقات النقديةكلها تشغيليةسداد أصل الالتزام في الأنشطة التمويلية الإعفاءات-العقود قصيرة الأجل والأصول منخفضة القيمة تبقى مصروفًا إذا اختارت الشركة ذلك أما المؤجر فما زال يفرق بين عقد تأجير تمويلي وعقد تأجير تشغيلي، ولم تتغير محاسبته جوهريًا. مثال محلول: مخزن بإيجار سنوي 600,000 جنيه استأجرت شركة مخزنًا لمدة 5 سنوات بإيجار 600,000 جنيه يُدفع في نهاية كل سنة، ومعدل الاقتراض الإضافي للشركة 20% سنويًا. التزام عقد التأجير في البداية = القيمة الحالية لخمس دفعات = 600,000 × 2.99061 = 1,794,366 جنيه، ويُثبت أصل حق انتفاع بنفس المبلغ. مصروف السنة الأولى: فائدة 20% × 1,794,366 = 358,873، وإهلاك 1,794,366 ÷ 5 = 358,873، والإجمالي 717,746 جنيه، مقابل 600,000 مصروف إيجار بالطريقة القديمة. الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك (EBITDA) تتحسن بمبلغ 600,000 لأن الإيجار خرج من المصروفات التشغيلية. إجمالي المصروف على 5 سنوات واحد في الطريقتين (3,000,000)، لكن توقيته يختلف: أعلى في السنوات الأولى وأقل في الأخيرة، لأن الفائدة تُحسب على رصيد يتناقص. الأرقام في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط. أثره على مؤشرات الشركة ارتفاع الأصول والالتزامات، فترتفع نسبة المديونية، وقد يقترب ذلك من حدود التعهدات في عقود القروض البنكية. تحسن EBITDA وصافي التدفق النقدي التشغيلي. انخفاض صافي الربح في السنوات الأولى من العقود الجديدة. لذلك يُنصح بمراجعة تعهدات القروض مع البنك وشرح أثر المعيار للإدارة قبل إقفال السنة. أخطاء شائعة استخدام سعر فائدة منخفض لا يعكس تكلفة اقتراض الشركة الفعلية في السوق المصري. إهمال خيارات التجديد التي يكون من المؤكد بدرجة معقولة ممارستها عند تحديد مدة العقد. تطبيق إعفاء الأصول منخفضة القيمة على مبانٍ أو سيارات. عرض كل سداد الإيجار في التدفقات التشغيلية. أسئلة شائعة هل يتأثر الوعاء الضريبي بتطبيق المعيار؟ المعالجة الضريبية تحكمها قوانين الضرائب لا المعيار المحاسبي، وقد ينشأ فرق بين المصروف المحاسبي والمصروف الضريبي يستدعي إثبات ضريبة مؤجلة. راجع مستشارك الضريبي في معالجة كل نوع من العقود. هل يطبق على عقود قائمة قبل 2021؟ نعم، يطبق على العقود القائمة في تاريخ التطبيق الأول وفق الأحكام الانتقالية في المعيار، التي تسمح بطرق تبسيط في التحول. اقرأ أيضًا الضرائب في مصر اسأل المعيار هذا دليل تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى نص المعيار المعتمد وقرار إصداره قبل التطبيق العملي.

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16 عقود الإيجار (IFRS 16): شرح مبسط بالأمثلة
معايير المحاسبة الدولية

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16 عقود الإيجار (IFRS 16): شرح مبسط بالأمثلة

المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16 عقود الإيجار (IFRS 16) غيّر طريقة ظهور الإيجارات في القوائم المالية لكل شركة تقريبًا. منذ 1 يناير 2019 لم يعد المستأجر يفرق بين إيجار تمويلي وتشغيلي، بل يسجل كل عقد تقريبًا في الميزانية كأصل حق استخدام والتزام إيجار. في هذا الشرح نمر على المعيار خطوة بخطوة: تعريف عقد الإيجار، والقياس الأولي واللاحق، والإعفاءات، ومحاسبة المؤجر، مع مثال محلول وجدول استهلاك كامل. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار IFRS 16 عقود الإيجار (Leases) الحالة ساري تاريخ السريان الفترات التي تبدأ في 1 يناير 2019 أو بعده حل محل IAS 17 عقود الإيجار وتفسيرات IFRIC 4 وSIC 15 وSIC 27 المقابل المصري معيار المحاسبة المصري 49 عقود التأجير ما هو عقد الإيجار وفق IFRS 16؟ العقد يكون عقد إيجار، أو يتضمن عقد إيجار، إذا كان ينقل حق السيطرة على استخدام أصل محدد لفترة زمنية مقابل عوض. ويتحقق ذلك بشرطين: أصل محدد: منصوص عليه صراحة أو ضمنيًا، ولا يملك المورد حقًا جوهريًا في استبداله طوال مدة الاستخدام. السيطرة على الاستخدام: يحصل العميل على كل المنافع الاقتصادية من استخدام الأصل تقريبًا، ويملك حق توجيه كيفية استخدامه والغرض منه. لذلك قد يتضمن عقد خدمات (مثل عقد نقل بشاحنات مخصصة) عقد إيجار ضمنيًا يجب فصله. القياس الأولي لدى المستأجر التزام عقد الإيجار القيمة الحالية لدفعات الإيجار غير المسددة في تاريخ بدء العقد، مخصومة بسعر الفائدة الضمني في العقد، أو بمعدل الاقتراض الإضافي للمستأجر إذا تعذر تحديد السعر الضمني. وتشمل الدفعات: الدفعات الثابتة ناقصًا حوافز الإيجار المستحقة. الدفعات المتغيرة المرتبطة بمؤشر أو معدل، مثل مؤشر أسعار المستهلك. المبالغ المتوقع دفعها بموجب ضمانات القيمة المتبقية. سعر ممارسة خيار الشراء إذا كان المستأجر متأكدًا بدرجة معقولة من ممارسته. غرامات إنهاء العقد إذا كانت مدة العقد تعكس ممارسة خيار الإنهاء. أصل حق الاستخدام يساوي التزام الإيجار، مضافًا إليه الدفعات المسددة قبل بدء العقد والتكاليف المباشرة الأولية وتقدير تكاليف الإزالة والتفكيك، مطروحًا منه حوافز الإيجار المستلمة. القياس اللاحق الالتزام: يزيد بالفائدة وينخفض بالدفعات، ويُعاد قياسه عند تغير مدة العقد أو تقييم خيار الشراء أو الدفعات المرتبطة بمؤشر. الأصل: يُهلك عادة بالقسط الثابت على مدة العقد أو العمر الإنتاجي أيهما أقصر، ويخضع لاختبار الاضمحلال وفق IAS 36. الإعفاءات الاختيارية الإعفاء الشرط المعالجة العقود قصيرة الأجل مدة 12 شهرًا أو أقل دون خيار شراء مصروف بالقسط الثابت، ويُطبق حسب فئة الأصل الأصول منخفضة القيمة قيمة الأصل وهو جديد منخفضة، مثل الحاسبات الشخصية والهواتف مصروف بالقسط الثابت، ويُطبق عقدًا بعقد مثال محلول مع جدول الاستهلاك استأجرت شركة سيارات توزيع لمدة 3 سنوات، بدفعة سنوية 50,000 في نهاية كل سنة. معدل الاقتراض الإضافي 10%، ولا توجد تكاليف مباشرة أو حوافز. القيمة الحالية = 50,000 × 2.4869 = 124,343 (التزام الإيجار وأصل حق الاستخدام). الإهلاك السنوي = 124,343 ÷ 3 = 41,448. السنة رصيد أول المدة الفائدة 10% الدفعة رصيد آخر المدة 1 124,343 12,434 50,000 86,777 2 86,777 8,678 50,000 45,455 3 45,455 4,545 50,000 0 القيد البيان مدين دائن بداية العقد أصل حق الاستخدام / التزام عقد الإيجار 124,343 124,343 نهاية السنة 1 مصروف فوائد / التزام عقد الإيجار 12,434 12,434 نهاية السنة 1 التزام عقد الإيجار / النقدية 50,000 50,000 نهاية السنة 1 مصروف إهلاك / مجمع إهلاك أصل حق الاستخدام 41,448 41,448 التحقق: مجموع الفوائد 25,657 ومجموع الإهلاك 124,343، والإجمالي 150,000 يساوي مجموع الدفعات. في الميزانية نهاية السنة الأولى يظهر أصل صافٍ 82,895 والتزام 86,777، يُقسم إلى متداول (الجزء المستحق خلال سنة 41,322) وغير متداول 45,455. الأرقام في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط، وقد جُبرت لأقرب رقم صحيح. محاسبة المؤجر بقي المؤجر يصنف العقود كما في المعيار القديم: إيجار تمويلي: يلغي الأصل ويسجل مدينًا بصافي الاستثمار في العقد، ويعترف بإيراد فوائد. إيجار تشغيلي: يبقي الأصل في دفاتره ويهلكه، ويعترف بإيراد الإيجار بالقسط الثابت غالبًا. البيع وإعادة الاستئجار إذا كان التحويل للمشتري يعد بيعًا وفق IFRS 15، يلغي البائع الأصل ويقيس أصل حق الاستخدام بنسبة ما احتفظ به من القيمة الدفترية، ولا يعترف إلا بالربح المتعلق بالحقوق المنقولة فعلًا. وإذا لم يكن بيعًا، يبقى الأصل في دفاتره ويسجل المبلغ المستلم التزامًا ماليًا. أثر IFRS 16 على القوائم المالية القائمة الأثر الميزانية زيادة الأصول والالتزامات، وارتفاع نسبة المديونية قائمة الدخل مصروفات أعلى في بداية العقد، وارتفاع الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك التدفقات النقدية انتقال سداد أصل الالتزام إلى الأنشطة التمويلية أخطاء شائعة إغفال عقود الإيجار الضمنية داخل عقود الخدمات والتوريد. تحديد مدة العقد بالمدة التعاقدية فقط وتجاهل خيارات التمديد المؤكدة بدرجة معقولة. إدراج الدفعات المتغيرة المرتبطة بالمبيعات ضمن الالتزام، مع أنها تُحمل مصروفًا عند حدوثها. عدم إعادة قياس الالتزام عند تعديل العقد أو تغير المؤشر. أسئلة شائعة ما الفرق بين IFRS 16 وIAS 17؟ IAS 17 كان يترك الإيجار التشغيلي خارج الميزانية، أما IFRS 16 فيُلزم المستأجر بتسجيل أصل والتزام لكل العقود تقريبًا باستثناء الإعفاءين. أي معدل خصم أستخدم؟ السعر الضمني في العقد إن أمكن تحديده، وإلا معدل الاقتراض الإضافي للمستأجر: المعدل الذي كان سيدفعه لاقتراض مبلغ مماثل لمدة مماثلة وبضمان مماثل. هل تُفصل مكونات الخدمة عن الإيجار؟ الأصل أن تُفصل، مثل خدمات الصيانة في عقد إيجار السيارات. ويسمح المعيار للمستأجر باختيار عدم الفصل حسب فئة الأصل ومعاملة العقد كله كعقد إيجار. اقرأ أيضًا معيار المحاسبة الدولي 7 قائمة التدفقات النقدية معيار المحاسبة الدولي 1 عرض البيانات المالية معيار المحاسبة عن عقود الإيجار السعودي السابق حاسبة القروض والأقساط هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.

معيار المحاسبة الدولي 17 عقود الإيجار (IAS 17): شرح مبسط والفرق مع IFRS 16
معايير المحاسبة الدولية

معيار المحاسبة الدولي 17 عقود الإيجار (IAS 17): شرح مبسط والفرق مع IFRS 16

إذا كنت تبحث عن معيار المحاسبة الدولي 17 عقود الإيجار (IAS 17)، فأول ما يجب أن تعرفه أن هذا المعيار لم يعد ساريًا. حل محله المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية IFRS 16 عقود الإيجار للفترات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2019 أو بعده. في هذا الشرح نلخص ما كان ينص عليه IAS 17، ولماذا أُلغي، وما الذي تغير عمليًا في دفاتر المستأجر، مع مثال محلول بالأرقام والقيود. بطاقة المعيار البند التفاصيل اسم المعيار IAS 17 عقود الإيجار (Leases) الحالة ملغى المعيار البديل IFRS 16 عقود الإيجار تاريخ السريان للبديل الفترات التي تبدأ في 1 يناير 2019 أو بعده المقابل المصري الحالي معيار المحاسبة المصري رقم 49 عقود التأجير ما هو معيار المحاسبة الدولي 17؟ كان IAS 17 ينظم محاسبة عقود الإيجار لدى المستأجر والمؤجر. فكرته الأساسية أن يُصنَّف كل عقد إلى أحد نوعين، وتختلف المعالجة المحاسبية كليًا حسب التصنيف: إيجار تمويلي: العقد الذي ينقل جوهريًا كل مخاطر ومنافع ملكية الأصل إلى المستأجر. يسجل المستأجر الأصل والالتزام في الميزانية. إيجار تشغيلي: أي عقد لا ينطبق عليه وصف التمويلي. يسجل المستأجر دفعات الإيجار مصروفًا بطريقة القسط الثابت، ولا يظهر أي أصل أو التزام في الميزانية. مؤشرات الإيجار التمويلي في IAS 17 كان المعيار يعطي أمثلة لحالات تؤدي عادة إلى تصنيف العقد تمويليًا، منها: انتقال ملكية الأصل إلى المستأجر في نهاية مدة العقد. وجود خيار شراء بسعر يُتوقع أن يكون أقل كثيرًا من القيمة العادلة وقت ممارسته. أن تغطي مدة العقد الجزء الأكبر من العمر الاقتصادي للأصل. أن تعادل القيمة الحالية للحد الأدنى لدفعات الإيجار تقريبًا كامل القيمة العادلة للأصل. أن يكون الأصل ذا طبيعة خاصة لا يستخدمه إلا المستأجر دون تعديلات جوهرية. لماذا أُلغي IAS 17؟ المشكلة الكبرى كانت أن الإيجار التشغيلي لا يظهر في الميزانية. شركات الطيران والتجزئة والفنادق كانت تستأجر طائرات ومحلات بمليارات دون أن تظهر هذه الالتزامات في قوائمها، فتبدو المديونية أقل من حقيقتها. كان المحللون يضطرون لتقدير هذه الالتزامات يدويًا. كما أن الفرق بين التمويلي والتشغيلي كان يعتمد على حدود رقمية يسهل تصميم العقود لتجنبها. الفرق بين IAS 17 وIFRS 16 النقطة IAS 17 (ملغى) IFRS 16 (ساري) نموذج المستأجر نموذجان: تمويلي وتشغيلي نموذج واحد لكل العقود تقريبًا الميزانية الإيجار التشغيلي خارج الميزانية أصل حق استخدام والتزام إيجار لكل عقد قائمة الدخل مصروف إيجار بالقسط الثابت إهلاك الأصل + فائدة على الالتزام الإعفاءات لا توجد حاجة لها العقود قصيرة الأجل (12 شهرًا أو أقل) والأصول منخفضة القيمة قائمة التدفقات النقدية الدفعات التشغيلية كلها أنشطة تشغيل أصل الالتزام في التمويل، والفائدة حسب السياسة المختارة المؤجر تصنيف تمويلي وتشغيلي بقي التصنيف نفسه تقريبًا دون تغيير جوهري مثال محلول: نفس العقد تحت IAS 17 وIFRS 16 استأجرت شركة مخزنًا لمدة 5 سنوات بدفعة سنوية 100,000 في نهاية كل سنة، ولا يوجد خيار شراء. معدل الاقتراض الإضافي للمستأجر 8%. تحت IAS 17 يُصنف العقد تشغيليًا. المعالجة وفق IAS 17 (إيجار تشغيلي) البيان مدين دائن مصروف الإيجار 100,000   النقدية   100,000 لا أصل ولا التزام في الميزانية، ومصروف ثابت 100,000 كل سنة. المعالجة وفق IFRS 16 القيمة الحالية للدفعات = 100,000 × 3.9927 (معامل القيمة الحالية لدفعة عادية 5 سنوات بمعدل 8%) = 399,271. عند بداية العقد يُسجل أصل حق الاستخدام والتزام الإيجار بمبلغ 399,271. فائدة السنة الأولى = 399,271 × 8% = 31,942. إهلاك السنة الأولى = 399,271 ÷ 5 = 79,854. رصيد الالتزام في نهاية السنة الأولى = 399,271 + 31,942 − 100,000 = 331,213. القيد البيان مدين دائن بداية العقد أصل حق الاستخدام / التزام عقد الإيجار 399,271 399,271 نهاية السنة 1 مصروف فوائد / التزام عقد الإيجار 31,942 31,942 نهاية السنة 1 التزام عقد الإيجار / النقدية 100,000 100,000 نهاية السنة 1 مصروف إهلاك / مجمع إهلاك أصل حق الاستخدام 79,854 79,854 النتيجة: مصروفات السنة الأولى وفق IFRS 16 = 111,796 مقابل 100,000 وفق IAS 17. المصروف أعلى في السنوات الأولى وأقل في الأخيرة لأن الفائدة تتناقص، لكن المجموع على مدار العقد متساوٍ (500,000). الأهم أن الميزانية أصبحت تُظهر التزامًا قدره 399,271 كان مخفيًا. الأرقام في المثال افتراضية لغرض الشرح فقط. أثر التحول على المؤشرات المالية الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك (EBITDA): ترتفع، لأن مصروف الإيجار اختفى وحل محله إهلاك وفائدة خارج هذا المؤشر. نسبة المديونية: ترتفع بسبب التزامات الإيجار الجديدة. التدفق النقدي التشغيلي: يتحسن ظاهريًا لأن سداد أصل الالتزام ينتقل إلى أنشطة التمويل. المقابل في المعايير المصرية والسعودية في مصر حل معيار المحاسبة المصري 49 عقود التأجير محل المعيار 20 والمعالجة التي كان يفرضها قانون التأجير التمويلي، وجاء متوافقًا في جوهره مع IFRS 16. وفي السعودية تطبق الشركات المعايير الدولية المعتمدة من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين، ويمكنك مقارنتها بـمعيار المحاسبة عن عقود الإيجار السعودي القديم. أخطاء شائعة الاستمرار في تسجيل الإيجار التشغيلي مصروفًا مباشرًا في قوائم تُعد وفق المعايير الدولية الحالية. تطبيق إعفاء الأصول منخفضة القيمة على أصول كبيرة القيمة مثل السيارات والعقارات. تجاهل خيارات التمديد التي يكون المستأجر متأكدًا بدرجة معقولة من ممارستها عند تحديد مدة العقد. استخدام معدل خصم لا يعكس معدل الاقتراض الإضافي للمستأجر عندما لا يكون المعدل الضمني في العقد متاحًا. أسئلة شائعة هل ما زال معيار IAS 17 مطبقًا؟ لا. أُلغي بصدور IFRS 16 الساري منذ 1 يناير 2019. قد تجده فقط في مناهج قديمة أو في قوائم مالية لفترات سابقة. هل تغيرت محاسبة المؤجر؟ تغييرات محدودة. ما زال المؤجر يصنف العقود إلى تمويلية وتشغيلية بنفس منطق IAS 17 تقريبًا، مع إفصاحات أكثر. ما هو أصل حق الاستخدام؟ أصل يمثل حق المستأجر في استخدام الأصل المؤجر طوال مدة العقد. يُقاس مبدئيًا بقيمة التزام الإيجار مضافًا إليه الدفعات المقدمة والتكاليف المباشرة الأولية، ثم يُهلك. متى يمكن ترك العقد خارج الميزانية وفق IFRS 16؟ عند اختيار الإعفاء للعقود التي مدتها 12 شهرًا أو أقل دون خيار شراء، أو للعقود التي يكون فيها الأصل منخفض القيمة عندما يكون جديدًا، مثل أجهزة الكمبيوتر الشخصية والأثاث المكتبي البسيط. اقرأ أيضًا معيار المحاسبة الدولي 1 عرض البيانات المالية معيار المحاسبة الدولي 7 قائمة التدفقات النقدية الفرق بين المعايير الدولية IFRS والمعايير المحلية هذا شرح تعليمي مبسّط من إعداد فريق المجلة، وليس بديلًا عن النص الرسمي للمعيار. ارجع إلى النص المعتمد قبل التطبيق العملي.